Was das BRSG für die Entgeltumwandlung verändert hat

Das erste Betriebsrentenstärkungsgesetz trat 2018 in Kraft und hat die Entgeltumwandlung vor allem steuerlich attraktiver gemacht. Das BRSG II wurde im Januar 2026 verkündet und baut darauf auf. Für die Entgeltumwandlung im Alltag sind diese Punkte relevant:

So funktioniert Entgeltumwandlung

Bei der Entgeltumwandlung vereinbaren Arbeitgeber und Mitarbeitende, dass ein Teil des künftigen Bruttogehalts nicht ausgezahlt, sondern für die betriebliche Altersversorgung verwendet wird. Dadurch sinken in der Regel das steuerpflichtige Einkommen und, innerhalb der geltenden Grenzen, die Sozialversicherungsbeiträge. Die Besteuerung der daraus resultierenden Betriebsrente erfolgt grundsätzlich erst bei der Auszahlung im Alter. Dieses Prinzip wird als nachgelagerte Besteuerung bezeichnet.

Am Prozess sind drei Akteure beteiligt: Die Mitarbeitenden bringen einen Teil ihres Bruttogehalts ein, der Arbeitgeber führt den Beitrag einschließlich eines gegebenenfalls verpflichtenden Zuschusses an den Versorgungsträger ab, und dieser legt das Geld entsprechend dem gewählten Vorsorgekonzept an. Wie hoch die spätere Betriebsrente ausfällt, hängt unter anderem von der Anlage, den Kosten und der Vertragsgestaltung ab. Welche Rolle die Kapitalanlage dabei spielt, zeigt der folgende Abschnitt.

Die Grenzen 2026 auf einen Blick

Die Werte sind an die Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung gekoppelt und ändern sich jedes Jahr (Rechengrößen 2026).

Wichtig für die Beratung: Zwischen 338 € und 676 € im Monat bleibt der Beitrag steuerfrei, ist aber sozialabgabenpflichtig. Der Netto-Effekt ist in diesem Bereich also kleiner.

In der Praxis wird dieser Rahmen oft bewusst genutzt. Auf der DYNO-Plattform liegt der monatliche Gesamtbeitrag aus Entgeltumwandlung und Zuschuss im Median bei 322 €, im Mittel bei 303 €. Rund 44 Prozent der Verträge liegen exakt auf dem sozialabgabenfreien Höchstbetrag, entweder auf dem aktuellen Wert von 338 € oder auf dem Vorjahreswert von 322 €. Weitere 20 Prozent liegen zwischen 339 € und 676 €, über dem steuerfreien Maximum nur 0,2 Prozent.

Angepasst wird dagegen eher selten: Bei rund jedem fünften Vertrag ist seit Beginn mindestens eine Anpassung erfasst. Wer auf dem Vorjahreswert stehen bleibt, lässt Spielraum ungenutzt. Weil die Grenzen jedes Jahr steigen, lohnt sich ein jährlicher Hinweis an alle, die den Höchstbetrag nutzen wollen.

Entgeltumwandlung in der Lohnabrechnung: der Ablauf für HR

Damit die Entgeltumwandlung rechtssicher umgesetzt wird und der Verwaltungsaufwand überschaubar bleibt, sollten HR und Lohnbuchhaltung sechs Schritte beachten.

1. Vereinbarung treffen. Die Entgeltumwandlung sollte schriftlich dokumentiert werden. Festzuhalten sind insbesondere der Umwandlungsbetrag, der Beginn, der Durchführungsweg, der Versorgungsträger und der Arbeitgeberzuschuss.

2. Bruttogehalt anpassen. Der vereinbarte Umwandlungsbetrag wird vom Bruttogehalt abgezogen und für die betriebliche Altersversorgung verwendet. Dadurch verändern sich das steuerpflichtige Einkommen und gegebenenfalls die Sozialversicherungsbeiträge.

3. Fördergrenzen prüfen. Beiträge sind 2026 bei entsprechender Gestaltung bis zu 676 Euro monatlich steuerfrei und bis zu 338 Euro sozialversicherungsfrei. Dabei sind die jeweiligen Grenzen und die anzurechnenden Beiträge zu beachten. Für die Sozialversicherungsfreiheit werden insbesondere die relevanten Arbeitgeberbeiträge und die Entgeltumwandlung berücksichtigt.

4. Arbeitgeberzuschuss berechnen. Bei Entgeltumwandlung muss der Arbeitgeber grundsätzlich einen Zuschuss von 15 Prozent leisten, soweit er durch die Umwandlung Sozialversicherungsbeiträge einspart. Die gesetzliche Zuschusspflicht gilt für bestimmte Durchführungswege.

5. Beiträge abführen. Der Umwandlungsbetrag und der gegebenenfalls hinzukommende Arbeitgeberzuschuss werden entsprechend der Vereinbarung an den Versorgungsträger weitergeleitet.

6. Änderungen berücksichtigen. Gehaltserhöhungen, ein Wechsel in Teilzeit oder das Überschreiten der Beitragsbemessungsgrenzen können den Nettoeffekt und die Höhe des verpflichtenden Arbeitgeberzuschusses verändern. Deshalb sollten die relevanten Werte regelmäßig überprüft werden.

Arbeitgeber können im Rahmen der gesetzlichen Vorgaben und der getroffenen Vereinbarung auf gleichbleibende monatliche Umwandlungsbeträge setzen. Das erleichtert die Lohnabrechnung und reduziert den laufenden Verwaltungsaufwand.

Sonderfälle, die HR kennen sollte

• Elternzeit, Krankengeld, Sabbatical: Ohne Gehalt keine Umwandlung. Der Vertrag ruht oder wird privat weitergeführt. Seit Juli 2026 können Mitarbeitende die Umwandlung innerhalb von drei Monaten nach der entgeltlosen Zeit wieder aufnehmen, nicht mehr nur nach der Elternzeit.

• Jobwechsel: Entgeltumwandlung ist sofort unverfallbar. Der Vertrag kann mitgenommen, beitragsfrei gestellt oder privat weitergeführt werden.

• Geringverdienende: Bei niedrigem Einkommen ist die Steuerersparnis klein. Hier ist ein zusätzlicher Arbeitgeberbeitrag mit Geringverdienerförderung oft sinnvoller als reine Entgeltumwandlung.

• Gehalt über der BBG: Oberhalb der Beitragsbemessungsgrenzen entfällt die Sozialabgabenersparnis, der steuerliche Vorteil bleibt.

Auszahlung: Wie die Betriebsrente versteuert wird

Diese Frage stellen Mitarbeitende fast immer. Die kurze Antwort: In der Ansparphase steuerfrei, in der Auszahlung voll steuerpflichtig. Weil das Einkommen im Ruhestand meist niedriger ist, fällt der persönliche Steuersatz dann in der Regel geringer aus als im Berufsleben.

Dazu kommen Kranken- und Pflegeversicherung. Pflichtversicherte Rentnerinnen und Rentner zahlen auf die Betriebsrente den vollen Beitrag, also auch den Teil, den sonst der Arbeitgeber trägt. In der Krankenversicherung bleibt 2026 ein Freibetrag von 197,75 € im Monat beitragsfrei. In der Pflegeversicherung gibt es nur eine Freigrenze in gleicher Höhe: Liegt die Betriebsrente darüber, wird der volle Betrag verbeitragt.

Wer sich das Kapital auf einmal auszahlen lässt, umgeht die Beiträge nicht. Die Krankenkasse verteilt den Betrag rechnerisch auf 120 Monate und erhebt zehn Jahre lang Beiträge darauf. Steuerlich ist die Kapitalauszahlung im Jahr der Auszahlung voll zu versteuern, was den Steuersatz in diesem Jahr deutlich erhöhen kann.

Muss die bAV in die Steuererklärung?

• In der Ansparphase: Nein. Die Beiträge sind über die Lohnabrechnung bereits steuerfrei gestellt. Mitarbeitende müssen nichts eintragen.

• In der Auszahlungsphase: Ja. Der Versorgungsträger schickt eine Leistungsmitteilung, deren Werte in die Anlage R-AV/bAV der Steuererklärung übernommen werden.

Ehrlich betrachtet: Wann Entgeltumwandlung weniger bringt

Entgeltumwandlung ist nicht für jede Person gleich vorteilhaft. Wer Mitarbeitende fair informiert, nennt auch die Schwächen:

• Weniger gesetzliche Rente: Weil auf den umgewandelten Betrag keine Rentenbeiträge fließen, fällt die gesetzliche Rente etwas niedriger aus.

• Volle Kranken- und Pflegebeiträge im Alter: Der Freibetrag mildert das, beseitigt es aber nicht. Mehr dazu im Ratgeber zu gesetzlicher Rente und bAV.

• Kapitalbindung: Das Geld ist bis zum Ruhestand gebunden.

• Kosten des Produkts: Hohe Abschluss- und Verwaltungskosten können den Steuervorteil zu einem großen Teil aufzehren.

Der letzte Punkt ist der wichtigste. Der Steuer- und Abgabenvorteil ist für alle gleich, egal bei welchem Anbieter. Was daraus wird, hängt dagegen von Kosten und Anlage ab.

Warum das Produkt über den Effekt entscheidet

Das BRSG regelt, wie Entgeltumwandlung gefördert wird. Es regelt nicht, wie das Geld angelegt wird. Klassische Policen investieren überwiegend in sichere, aber renditeschwache Anlagen und tragen oft hohe Vertriebskosten. Eine ETF-basierte bAV legt die Beiträge breit gestreut am Aktienmarkt an und macht Kosten transparent. Bei einer Laufzeit von 30 Jahren oder mehr macht das einen erheblichen Unterschied, weil Rendite und Kosten über den Zinseszinseffekt wirken.

Das zeigt sich auch beim Einstiegsalter: Auf der DYNO-Plattform liegt es im Median bei 30,4 Jahren. Fast die Hälfte der Sparerinnen und Sparer beginnt vor dem 30. Geburtstag und hat damit viel Zeit, in der die Anlage wirken kann.

Häufige Fragen (FAQ)

Was ist das Betriebsrentenstärkungsgesetz?

Das BRSG ist ein Gesetzespaket, das 2018 in Kraft trat und die betriebliche Altersvorsorge vor allem in kleinen und mittleren Unternehmen stärken soll. Es hat unter anderem den steuerfreien Rahmen auf 8 % der Beitragsbemessungsgrenze erhöht und den Pflichtzuschuss eingeführt. Das BRSG II von 2026 ergänzt es, etwa beim Opting-out und bei der Geringverdienerförderung.

Wie viel Gehalt darf 2026 umgewandelt werden?

Steuerfrei bis 676 € im Monat, sozialabgabenfrei bis 338 €. Einen Rechtsanspruch auf Entgeltumwandlung haben Mitarbeitende bis 338 € im Monat.

Wie viel kostet Entgeltumwandlung netto?

Deutlich weniger als der umgewandelte Betrag. In einem typischen Beispiel kosten 200 € Umwandlung rund 104 € netto, mit Arbeitgeberzuschuss fließen 230 € in die Vorsorge. Der genaue Wert hängt von Gehalt, Steuerklasse und Krankenkasse ab und lässt sich mit dem DYNO bAV-Rechner individuell berechnen.

Wie wird die Betriebsrente versteuert?

Voll, aber erst bei der Auszahlung. Zusätzlich fallen Kranken- und Pflegebeiträge an, in der Krankenversicherung gilt 2026 ein Freibetrag von 197,75 € im Monat.

Muss ich meine bAV in der Steuererklärung angeben?

In der Ansparphase nicht. In der Auszahlungsphase werden die Werte aus der Leistungsmitteilung des Versorgungsträgers in die Anlage R-AV/bAV eingetragen.

Lohnt sich Entgeltumwandlung auch für Geringverdienende?

Der Steuervorteil ist bei niedrigem Einkommen kleiner. Für diese Gruppe ist ein zusätzlicher Arbeitgeberbeitrag mit Geringverdienerförderung oft der bessere Weg. Ab 2027 wird diese Förderung ausgeweitet.